《節(jié)能、節(jié)水、環(huán)保、資源綜合利用以及合同能源管理、環(huán)境污染第三方治理等方面等稅收優(yōu)惠政策選編》

1、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目

2007年《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第87、88條規(guī)定，包括機(jī)場(chǎng)、鐵路、電力、水利等國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目；以及包括公共污水處理、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目。企業(yè)從事上述規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

2、 購(gòu)置環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備

企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

專用設(shè)備的目錄要求：《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》

3、節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目?jī)?yōu)惠

（1）增值稅

節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施符合條件的合同能源管理項(xiàng)目，將項(xiàng)目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2010]110號(hào))

同時(shí)符合下列條件的合同能源管理服務(wù)，免征增值稅。

節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)規(guī)定的技術(shù)要求。

節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《中華人民共和國(guó)合同法》和《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)等規(guī)定。

依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))

（2）企業(yè)所得稅

符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施的“合同能源管理項(xiàng)目”，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年按照減半征收企業(yè)所得稅。

4、“車輛購(gòu)置稅”

自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)消費(fèi)者購(gòu)置的新能源汽車，免征車輛購(gòu)置稅。免征車輛購(gòu)置稅的新能源汽車是指：純電動(dòng)汽車、插電式混合動(dòng)力(含增程式)汽車、燃料電池汽車。

5、車船稅

持有新能源車輛的車主，可以享受免征車船稅。新能源汽車是指：純電動(dòng)商用車、插電式（含增程式）混合動(dòng)力汽車、燃料電池商用車。

在新能源汽車二手車市場(chǎng)買賣二手車，自2020年5月1日至2023年12月31日期間，采用簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。

6、環(huán)保稅優(yōu)惠

 下列情形，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅：

（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的；（2）機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的；（3）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的；（4）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的；

下列情形，減征環(huán)境保護(hù)稅：

納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護(hù)稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護(hù)稅。

7、企業(yè)開展資源綜合利用的稅收優(yōu)惠政策
?   （1）企業(yè)生產(chǎn)的原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐等其他廢渣（不包括高爐水渣）為原料生產(chǎn)的建材產(chǎn)品，企業(yè)利用廢液（渣）生產(chǎn)的黃金、白銀，廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅；利用煤炭開采過(guò)程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖生產(chǎn)加工的頁(yè)巖油及其他產(chǎn)品，在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土，利用城市垃圾生產(chǎn)的電力，在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣生產(chǎn)的水泥，在2005年12月31日前對(duì)企業(yè)以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品增值稅即征即退；利用煤矸石、煤泥、油母頁(yè)巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力，部分新型墻體材料產(chǎn)品增值稅減半征收。
?   （2）企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入所得稅的納稅收入總額。      

  （3）自2000年1月1日起對(duì)翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅。

8、合同能源管理

從2011年起，我國(guó)節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目將享有增值稅、企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅和企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》，節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施符合條件的合同能源管理項(xiàng)目，將項(xiàng)目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。在企業(yè)所得稅優(yōu)惠方面，如果節(jié)能服務(wù)公司同時(shí)滿足注冊(cè)資金不低于１００萬(wàn)元、節(jié)能服務(wù)公司投資額不低于實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目投資總額的７０％等多項(xiàng)條件，其實(shí)施的合同能源管理項(xiàng)目，凡是符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照２５％的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

9、環(huán)境污染第三方治理

依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》，符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)，2019年至2021年均減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。