支持災(zāi)后恢復(fù)重建稅費(fèi)優(yōu)惠政策匯編

一、增值稅

（一）自然災(zāi)害造成的損失對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣

《增值稅暫行條例》和《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》所稱的非正常損失，指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形，以下因非正常損失的項(xiàng)目不得抵扣：

1.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

2.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

3.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

4.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

【政策案例】某企業(yè)遭遇自然災(zāi)害，廠房?jī)?nèi)部的原材料損毀，價(jià)值金額10萬(wàn)元，運(yùn)輸該筆原材料支付運(yùn)費(fèi)金額1萬(wàn)元，則對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額10*0.13+1*0.09=1.39萬(wàn)元，均可以抵扣，無(wú)需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

（二）保險(xiǎn)賠付不征收增值稅

被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付為不征收增值稅項(xiàng)目。

（三）救濟(jì)救災(zāi)糧免征增值稅

經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟(jì)糧食（證）按規(guī)定的銷售價(jià)格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食，免征增值稅。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條第一款第二項(xiàng)；

2.?《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）第二十四條；

3.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1）第二十八條；

4.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 ）第一條第二項(xiàng)；

5.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕198號(hào)）第二條第二項(xiàng)。

二、企業(yè)所得稅

（一）自然災(zāi)害造成的損失可以稅前扣除

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。

【政策案例】某企業(yè)遭遇自然災(zāi)害，造成原材料及產(chǎn)成品部分損毀，經(jīng)專業(yè)技術(shù)鑒定計(jì)算損失金額為500萬(wàn)元，可以在稅前一次性扣除。該企業(yè)截至目前的應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)，已繳納企業(yè)所得稅500*25%=125萬(wàn)元，一次性扣除后應(yīng)納稅所得額為0元，應(yīng)繳稅額為0元，前期繳納的125萬(wàn)元可在次年匯算清繳期間辦理退稅。

（二）公益性捐贈(zèng)限額稅前扣除

企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條、第九條；

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條；

3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）第四條第五項(xiàng)、第五條第三項(xiàng)；

4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號(hào)）第一條第一款。

三、個(gè)人所得稅

（一）救濟(jì)金和保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅

個(gè)人取得救濟(jì)金、保險(xiǎn)賠款，免征個(gè)人所得稅。

所稱救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

（二）自然災(zāi)害造成損失減征個(gè)人所得稅

因自然災(zāi)害遭受重大損失的，可以減征個(gè)人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

河北省規(guī)定：因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的，可以減征個(gè)人所得稅。由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的受災(zāi)情況，確定減征幅度，其減征個(gè)人所得稅應(yīng)當(dāng)是扣除保險(xiǎn)賠款后的實(shí)際損失，且最高不超過(guò)全年應(yīng)納個(gè)人所得稅款的80%，減征期限一般為遭受災(zāi)害，造成損失的當(dāng)年。

（三）個(gè)體工商戶損失按規(guī)定可以稅前扣除

個(gè)體工商戶發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，參照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定扣除。

（四）公益性捐贈(zèng)限額稅前扣除

個(gè)人通過(guò)中華人民共和國(guó)境內(nèi)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)（以下簡(jiǎn)稱公益捐贈(zèng)），捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條；

2.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十一條；

3.《河北省個(gè)人所得稅減征辦法》（河北省人民政府令1994年第99號(hào)公布，2002年第16號(hào)、2019年第11號(hào)修正）；

4.《國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào)公布）；

5.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（2019年第99號(hào)）第一條第一款。

四、契稅

因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬免征契稅。

因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬，省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征契稅。

河北省規(guī)定：因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬的，免征契稅。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)契稅法》第七條第一款第二項(xiàng)；

2.《河北省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于河北省契稅適用稅率等有關(guān)事項(xiàng)的決定》第三條。

五、車船稅

（一）對(duì)報(bào)廢和滅失車船的納稅人退還車船稅。

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

（二）對(duì)受嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減稅、免稅的，可以減征或者免征車船稅。具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。                        

國(guó)務(wù)院規(guī)定：對(duì)受地震、洪澇等嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船，可以在一定期限內(nèi)減征或者免征車船稅。具體減免期限和數(shù)額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，報(bào)國(guó)務(wù)院備案。

河北省規(guī)定：對(duì)受地震、洪澇等嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船，由省人民政府財(cái)政部門會(huì)同省稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減稅或者免稅意見，報(bào)省人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)車船稅法》第四條第二款；

2.《中華人民共和國(guó)車船稅法實(shí)施條例》第十條第二款、第十九條；

3.《河北省車船稅實(shí)施辦法》（河北省政府令2011年12月29日第15號(hào)公布，2020年第2號(hào)修正)第五條。

六、房產(chǎn)稅

對(duì)納稅確有困難的納稅人減免房產(chǎn)稅。

納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或免征房產(chǎn)稅。

河北省規(guī)定：對(duì)個(gè)別納稅人繳納房產(chǎn)稅確有困難的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照《國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019年第4號(hào)）依法給予減稅或者免稅。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第六條；

2.《國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019年第4號(hào)）；

3.《河北省房產(chǎn)稅實(shí)施辦法》（河北省人民政府1986年11月19日公布，2011年第10號(hào)、2020年第2號(hào)修正）。

七、城鎮(zhèn)土地使用稅

對(duì)納稅有困難的納稅人減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。具體實(shí)施辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定。

河北省規(guī)定：因嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可酌情給予減稅或免稅（從事國(guó)家限制或不鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)不給予困難減免稅）。

【政策案例】某企業(yè)因自然災(zāi)害遭受重大損失，在提供受災(zāi)、受損材料等有關(guān)資料后申請(qǐng)減免當(dāng)年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)占地1000平米，稅額為6元/平米/年，全年應(yīng)繳稅額1000*6=6000元，分別在3、6、9、12月分期繳納，每期繳納1500元。申請(qǐng)減免后，下半年的稅款無(wú)需繳納，上半年已繳納的稅款可辦理退稅。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第七條；

2.《國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019年第4號(hào)）第一條第一款第一項(xiàng)、第二款。

八、資源稅

對(duì)自然災(zāi)害造成損失的納稅人減免資源稅。

納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

河北省規(guī)定：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失，可以按照實(shí)際損失額的20%減征資源稅，但減免額最高不超過(guò)其遭受重大損失當(dāng)年資源稅應(yīng)納稅額。單戶企業(yè)損失額在100萬(wàn)元（含）以下的，由省政府授權(quán)省稅務(wù)局核準(zhǔn)后執(zhí)行減免政策；損失額在100萬(wàn)元至300萬(wàn)元（含）之間的，由省政府授權(quán)省稅務(wù)局會(huì)同省財(cái)政廳聯(lián)合核準(zhǔn)后執(zhí)行減免政策；損失額在300萬(wàn)元以上的，由省稅務(wù)局會(huì)同省財(cái)政廳聯(lián)合報(bào)省政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)資源稅法》第七條第一款第一項(xiàng)；

2.《河北省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于河北省資源稅適用稅率、計(jì)征方式及免征減征辦法的決定》第三條第三項(xiàng)。

九、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

對(duì)不可抗力造成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難的用人單位可以按規(guī)定暫緩繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

用人單位因不可抗力造成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)嚴(yán)重困難的，經(jīng)省級(jí)人民政府社會(huì)保險(xiǎn)行政部門批準(zhǔn)后，可以暫緩繳納一定期限的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，期限一般不超過(guò)一年。暫緩繳費(fèi)期間，免收滯納金。到期后，用人單位應(yīng)當(dāng)繳納相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

【政策依據(jù)】

《實(shí)施<中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法>若干規(guī)定》（人社部令第13號(hào)）第二十一條。

十、殘疾人就業(yè)保障金

對(duì)自然災(zāi)害造成損失的用人單位可以按規(guī)定緩繳殘疾人就業(yè)保障金。

用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失，可以申請(qǐng)減免或者緩繳殘疾人就業(yè)保障金。

用人單位申請(qǐng)減免殘疾人就業(yè)保障金的最高限額不得超過(guò)1年的殘疾人就業(yè)保障金應(yīng)繳額，申請(qǐng)緩繳殘疾人就業(yè)保障金的最長(zhǎng)期限不得超過(guò)6個(gè)月。

【政策依據(jù)】

1.《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財(cái)稅〔2015〕72號(hào)印發(fā)）第二十七條第一款、第二款；

2.《河北省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實(shí)施辦法》（冀財(cái)稅〔2016〕40號(hào)印發(fā)）第十八條。

十一、延期申報(bào)

納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十七條；

2.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十七條。

十二、延期繳納稅款

納稅人因不可抗力，發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十一條第二款。